Ще кілька років тому Таїланд часто сприймався як одна з небагатьох юрисдикцій, де іноземці могли відносно комфортно поєднувати банківське обслуговування, фінансову приватність та м’який податковий контроль. Таїланд мав репутацію країни з менш агресивним compliance-підходом, обмеженим міжнародним обміном фінансовою інформацією та порівняно “неформальним” ставленням до іноземних доходів експатів і нерезидентів.

‍

Проте глобальна система податкової прозорості за останні роки суттєво змінилася. Після впровадження OECD Common Reporting Standard (CRS), автоматичного обміну фінансовою інформацією (Automatic Exchange of Information, AEOI) та посилення міжнародного тиску у сфері tax transparency, навіть юрисдикції, які раніше вважалися comparatively low-transparency jurisdictions, поступово інтегруються у глобальну систему фінансового обміну даними.

‍

Таїланд більше не перебуває осторонь цих процесів. Країна приєдналася до CRS framework, запровадила механізми automatic exchange of financial account information та почала обмін податковою інформацією з іноземними юрисдикціями в межах міжнародних стандартів OECD. Тайські банки та фінансові установи дедалі активніше збирають інформацію про tax residency, TIN, джерела коштів та статус клієнтів для цілей CRS reporting.

‍

Водночас це не означає, що Таїланд автоматично перетворився на юрисдикцію з тотальною фінансовою прозорістю або повною відсутністю банківської приватності. CRS має власні межі, exchange relationships активуються не з усіма країнами одночасно, а практичне застосування правил може суттєво відрізнятися від формальної нормативної бази.

‍

Коли Таїланд приєднався до CRS та як відбувалася імплементація

‍

Таїландофіційно приєднався до глобальної системи автоматичного обміну фінансовою інформацією в межах OECD Common Reporting Standard (CRS) у рамках поступової інтеграції до міжнародної системи податкової прозорості та обміну інформацією.

‍

Важливим етапом стало приєднання Таїланду до OECD Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes у 2017 році. Участь у Global Forum передбачала зобов’язання імплементувати міжнародні стандарти:

1. Exchange of Information on Request (EOIR);
2. Automatic Exchange of Information (AEOI);
3. Common Reporting Standard (CRS).

‍

Наступним ключовим етапом стало схвалення урядом Таїланду Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS).

‍

Як зазначено в офіційному Guidance Thai Revenue Department: 18 травня 2021 року Cabinet of Thailand approved the MCAA CRS та 28 березня 2022 року Міністр фінансів Таїланду офіційно підписав MCAA CRS.

‍

Ключовим нормативним актом став Royal Decree / Royal Act for the Exchange of Information B.E. 2566 (2023), який був опублікований у Royal Gazette 30 березня 2023 року та набрав чинності 31 березня / 1 квітня 2023 року залежно від конкретних положень.

‍

Зазначений нормативний акт створив правову основу для автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки;обов’язків фінансових установ щодо CRS-звітування; обов’язків фінансових установ щодо проведення належної перевірки клієнтів ; передачі інформацією до Податкового департаменту Таїланду ; міжнародного автоматичного обміну фінансовою інформацією з юрисдикціями-партнерами.

‍

Паралельно були прийняті додаткові нормативні акти та secondary regulations, зокрема:

• Ministerial Regulation regarding information exchange under the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information B.E. 2566;
• Notification of the Ministry of Finance on Participating and Reportable Jurisdictions;
• Notification of the Director-General of the Revenue Department щодо reporting procedures, formats та due diligence obligations.

‍

Згідно з офіційним Guidance Thai Revenue Department, CRS implementation framework у Таїланді включає ідентифікацію підзвітних рахунків; перевірку податкового резидентства клієнтів; збір форм самодекларування податкового статусу; звітування щодо залишків на рахунках та окремих видів фінансового доходу; щорічну передачу фінансової інформації іноземним податковим органам у межах механізму Automatic Exchange of Information (AEOI).

‍

Після імплементації CRS тайські банки та інші Reporting Financial Institutions отримали обов’язок визначати країну податкового резижентсва клієнтів; збирати податкові номери (TIN); здійснювати CRS належну перевірку ; передавати інформацію до Thai Revenue Department для подальшого міжнародного обміну.

‍

Таким чином, починаючи з 2023 року, Thailand фактично став повноцінним учасником глобальної системи CRS/AEOI та більше не може розглядатися як юрисдикція, що перебуває поза міжнародною системою автоматичного обміну фінансовою інформацією.

‍

Яку інформацію передають тайські банки в межах CRS

‍

Після імплементації OECD Common Reporting Standard (CRS) фінансові установи в Thailand отримали обов’язок здійснювати ідентифікацію податкового статусу клієнтів, проводити CRS due diligence procedures та передавати визначену фінансову інформацію до Thai Revenue Department для подальшого automatic exchange of information з іноземними юрисдикціями.

‍

Правова база та практичні вимоги до CRS reporting визначаються OECD CRS Standard; Thailand CRS Guidance; CRS Compliance Guideline Thai Revenue Department; secondary regulations Revenue Department Thailand.

‍

1. Податкове резидентство - одним із ключових елементів CRS є визначення tax residency власника рахунку. Тайські банки та інші Reporting Financial Institutions зобов’язані:

• встановлювати податкове резидентство клієнта;
• збирати  форми самодекларування ;
• перевіряти достовірність наданої інформації;
• визначати, чи є рахунок підзвітним акаунтом .

‍

У межах CRS клієнт повинен повідомити країну податкового резидентства; Tax Identification Number (TIN) та окремі персональні дані.

‍

2. Tax Identification Number (TIN) - у межах CRS тайські фінансові установи зобов’язані збирати TIN клієнтів для цілей міжнародного податкового обміну.

‍

TIN використовується для ідентифікації податкового резидента; передачі інформації до іноземних  tax authorities; співставлення фінансових даних із податковими деклараціями в країні резидентства.

‍

У разі відсутності TIN фінансова установа може вимагати пояснення; проводити enhanced due diligence; та/або визначати статус акаунту як потенційно підзвітного .

3. Інформація про рахунок та залишки - у межах CRS тайські банки можуть передавати:

• залишки на рахунках ;
• номери рахунків;
• ідентифікаційні дані власника рахунку;
• інформація щодо окремих видів фінансового доходу.

‍

Залежно від типу рахунку та статусу account holder можуть передаватися залишок або вартість рахунку на кінець звітного періоду; процентний дохід ; дивіденди ; доходи від окремих фінансових активів; валові надходження від продажу або погашення фінансових активів.

‍

Обсяг інформації залежить від типу фінансової установи; статусу клієнта; категорії рахунку та CRS classification.

‍

4. Інформація про власника рахунку - thai Reporting Financial Institutions також збирають та можуть передавати 

• повне ім’я клієнта;
• адресу;
• дату народження;
• країну податкового резидентства;
• TIN;
• account number;
• інформацію про controlling persons у випадку Passive NFEs.

‍

Для юридичних осіб CRS framework також передбачає:

• ідентифікацію of controlling persons;
• перевірку beneficial ownership;
• класифікацію юридичних осіб відповідно до CRS вимог.

‍

5. Процедури належної перевірки (Due Diligence Procedures)

‍

Фінансові установи в Thailand зобов’язані проводити CRS due diligence procedures з метою:

• виявлення підзвітних (reportable) рахунків;
• перевірки податкового резидентства клієнтів;
• аналізу CRS indicia (ознак можливого іноземного податкового резидентства);
• класифікації власників рахунків відповідно до CRS framework.

‍

Процедури належної перевірки зазвичай включають:

• аналіз форм самодекларування податкового статусу;
• проведення KYC/AML перевірок;
• пошук CRS indicia;
• перевірку підтверджувальних документів;
• моніторинг змін обставин , які можуть впливати на CRS classification клієнта.

‍

Чи залишився Таїланд “тихою гаванню” після CRS?

‍

Протягом багатьох років Thailand сприймався як одна з юрисдикцій із відносно м’яким підходом до фінансового контролю, банківського compliance та міжнародного податкового обміну інформацією. Таїланд користувався популярністю серед експатів, цифрові кочовиків, криптоінвесторів, міжнародних підприємців та осіб, які прагнули поєднати relocation, banking access та відносно високий рівень фінансової приватності.

‍

Частково така репутація була пов’язана з тим, що протягом тривалого часу Таїланд не був активним учасником глобального автоматичного обміну інформацією, мав менш інтегровану систему міжнародного податкового звітування  та історично характеризувався менш агресивного правозастування  порівняно з багатьма країнами ЄС або OECD юрисдикціями.

‍

Однак після імплементації OECD Common Reporting Standard (CRS) ситуація суттєво змінилася. Сьогодні Таїланд більше не можна вважати юрисдикцією, яка перебуває поза глобальною системою міжнародного податкового обміну інформацією. Країна приєдналася до OECD CRS framework, імплементувала Automatic Exchange of Information (AEOI); здійснює CRS звітування та бере участь у міжнародному автоматичному обміні інформацією про фінансові рахунки у межах OECD стандартів .

‍

Це означає, що класична модель “банківської анонімності” або повної ізольованості тайської банківської системи від міжнародного податкового обміну більше не відповідає сучасній регуляторній реальності.

‍

Водночас CRS не означає повної відсутності фінансової приватності або автоматичного доступу іноземних податкових органів до всіх банківських даних у Таїланді. Практична робота CRS має низку юридичних та технічних обмежень.

‍

По-перше,автоматизований обмін здійснюється лише між юрисдикціями, які мають активованих відносин з обміну, саме щодо підзвітних акаунтів та лише у  межах CRS framework та міжнародних договорів.

‍

По-друге, не всі рахунки автоматично підлягають CRS звітності . Обсяг підзвітної інформації залежить від статусу власника рахунку, типу фінансової установи; CRS класифікації , статусу податкового резидентства наявності indicia foreign tax residency.

‍

Крім того, на практиці існує різниця між формально визначеною системою прозорості та фактичною ситуацією з примусовим виконанням вимог. Попри імплементацію CRS, Таїланд усе ще часто сприймається як юрисдикцію із порівняно лояльним контролем за виконанням, менш агресивним банківським комплаєнсом порівняно з окремими OECD юрисдикціями та більш гнучкою практикою релокації та банківським онбордингом  для іноземців.

‍

Саме ця різниця між формальною інтеграцією у CRS практики та та практичним рівнем правозастосування і формує сучасне сприйняття Таїланду серед міжнародних підприємців та експатів. Однак загальний глобальний тренд залишається очевидним –

‍

Таїланд поступово інтегрується у міжнародну систему податкової прозорості, а рівень автоматичного міжнародного фінансового обміну продовжує розширюватися.

‍

Приєднуйтесь до TUCC

‍

Будьте в курсі останніх новин ринку, юридичних рекомендацій та можливостей для налагодження ділових контактів у рамках тайсько-українського бізнес-коридору.

‍

Веб-сайт: thaiukraine.org

‍

Електронна пошта: info@thaiukraine.org

‍

LinkedIn: Тайсько-українська торгова палата

‍